Guía del marco de presentación de informes sobre criptoactivos (CARF)
CARF es el estándar global de declaración de impuestos criptográficos de la OCDE. Conozca quién debe declarar, qué activos están cubiertos y cómo se aplicará la CARF a partir de 2026.
Introducción a CARF
El Marco de Reporte de Criptomonedas (CARF) es un estándar global de transparencia fiscal desarrollado por la OCDE. Su objetivo principal es garantizar el intercambio automático de información (AEOI) sobre los criptoactivos entre las autoridades tributarias para abordar la «brecha de visibilidad» en la que históricamente los criptoactivos han operado fuera de los sistemas bancarios tradicionales.
El CARF es un marco independiente, pero complementa el Estándar Común de Información (CRS) utilizado por los bancos. Crea una forma estandarizada para que los países compartan datos sobre las transacciones criptográficas de forma automática, lo que reduce la evasión fiscal y aumenta la transparencia global.
¿Cuándo se aplicará la CARF?
La mayoría de las jurisdicciones aplicarán CARF a partir de 2026, con informes que comienzan en 2027 (que abarca 2026 transacciones).
Sin embargo, algunos países pueden implementarlo antes o después, según la legislación nacional.
¿Quién debe informar? (Los RCASP)
La obligación de informar recae en los proveedores de servicios de criptoactivos declarantes (RCASP), no usuarios individuales.
Definición de un RCASP
Un RCASP es cualquier persona o entidad que, como empresa, presta un servicio de realización de transacciones de cambio para o en nombre de los clientes. Esto incluye:
- Intercambios centralizados: Plataformas como Coinbase o Binance
- Corredores y concesionarios: Entidades que actúan como contrapartes o intermediarias.
- Operadores de cajeros automáticos criptográficos: Quioscos que permiten el intercambio de criptomonedas por monedas fiduciarias u otras criptomonedas.
- Operadores de DeFi: Se incluyen plataformas financieras descentralizadas solo si hay una entidad o individuo identificable que ejerce un «control o una influencia suficiente» sobre la plataforma (por ejemplo, implementadores de contratos inteligentes u operadores de front-end).
Determinar dónde informar
Un RCASP debe informar a una jurisdicción si tiene un «nexo» allí. La jerarquía para determinar el nexo es:
- Residencia fiscal: La jurisdicción en la que reside el RCASP a efectos fiscales
- Incorporación u organización: Donde la Entidad esté constituida u organizada.
- Lugar de administración: Dónde se administra la Entidad.
- Lugar habitual de actividad: Donde el RCASP tiene un centro de negocios habitual.
¿Qué activos están cubiertos?
CARF se aplica a «Criptoactivos relevantes», que cubre una amplia gama de activos digitales.
Activos incluidos
- Criptomonedas: Bitcoin, Ethereum y altcoins
- Monedas estables
- NFT: Tokens no fungibles que se negocian en los mercados o se utilizan con fines de pago o inversión.
- Activos tokenizados: Activos del mundo real (RBA) y tokens empaquetados.
Activos excluidos
- Monedas digitales del banco central (CBDC): Se tratan como moneda fiduciaria y se declaran en CRS.
- Productos de dinero electrónico especificados: Representaciones digitales de monedas fiduciarias que ya están cubiertas por el CRS.
- Tokens de ciclo cerrado: Activos que no se pueden usar con fines de pago o inversión (por ejemplo, ciertos tokens del juego que no se pueden transferir fuera del juego).
Debida diligencia: identificación de los usuarios
Los RCASP deben realizar la debida diligencia para identificar sus Usuarios de criptoactivos y determinar si son Personas denunciables.
Requisitos de recopilación de datos
Los RCASP deben recopilar datos válidos autocertificaciones de los usuarios.
Para individuos:
- Nombre legal completo
- Dirección residencial
- Fecha de nacimiento
- Jurisdicción (es) de residencia a efectos fiscales
- Número de identificación fiscal (TIN).
Para entidades
- Nombre y dirección legales.
- TIN y jurisdicción de residencia
- Personas controladoras: Si la entidad no es una entidad activa o una persona excluida, el RCASP debe «examinar» la entidad para identificar a las personas físicas que ejercen el control (propietarios efectivos).
Verificación
Los RCASP deben confirmar la «razonabilidad» de la autocertificación utilizando la información obtenida durante la apertura de la cuenta, como la documentación AML/KYC (pasaportes, comprobante de domicilio).
¿Qué información se reporta?
A diferencia de los estándares bancarios que se centran en los saldos de las cuentas, CARF se centra en transacciones.
Puntos de datos transaccionales
Los RCASP deben informar lo siguiente de forma agregada (resumido por tipo de activo)
- Transacciones de criptomonedas a monedas fiduciarias: El importe total pagado y recibido al convertir criptomonedas a moneda oficial (p. ej., BTC a USD).
- Transacciones entre criptomonedas: El valor justo de mercado de las operaciones entre diferentes activos digitales (por ejemplo, ETH a SOL).
- Transferencias: El valor justo de mercado de las transferencias a direcciones de monederos externos (incluidos los monederos de autocustodia y los monederos en frío). Nota: Los RCASP deben recopilar y conservar las direcciones de monederos externos asociadas a las transferencias durante cinco años.
- Pagos minoristas: Transferencias de criptomonedas para bienes o servicios que superen 50 000 USD.
Valoración
Todos los valores deben declararse en una sola moneda fiduciaria. Si una transacción es entre criptomonedas, el RCASP debe determinar el valor justo de mercado en el momento de la transacción.
Cronograma de implementación
Si bien las fechas específicas dependen de la legislación nacional, el cronograma global general es el siguiente:
| Year | Event |
|---|---|
| 2024 | Final OECD rules published. |
| 2025 | Countries introduce or finalize CARF laws. |
| 2026 | Data collection begins. CASPs perform due diligence and track transactions. |
| 2027 | First exchange occurs. Reports covering 2026 transactions are exchanged between tax authorities. |
Variaciones regionales:
- Unión Europea: Adoptado a través de DAC8, que se aplica a los 27 estados miembros.
- Estados Unidos: Implementación de un régimen paralelo mediante Formulario 1099-DA, y es probable que las bolsas comiencen en 2028.
Implicaciones para los usuarios y los proveedores
Para individuos (usuarios):
- Fin de la privacidad: Las autoridades tributarias sabrán lo que tienes, dónde lo tienes y tu historial completo de cesiones y permutas.
- Auditorías retroactivas: Las autoridades pueden usar la IA para comparar los datos del CARF recibidos en 2027 con las declaraciones de impuestos presentadas entre 2024 y 2026.
- Congelación de cuentas: No proporcionar una autocertificación válida (información de residencia fiscal) puede provocar la congelación de la cuenta.
Para proveedores de servicios (RCASP):
- Nuevos sistemas: Los RCASP deben crear un marco de TI para rastrear los intercambios de criptomonedas a criptomonedas y convertir los valores en dinero fiduciario en tiempo real.
- Cumplimiento: Los RCASP deben implementar procedimientos estrictos de KYC/AML y recopilar los TIN con anticipación.
- Sanciones: El incumplimiento puede conllevar multas, problemas de licencia o sanciones penales.
El estándar es el mismo en todas partes; el archivo que acepta cada autoridad no lo es. Del lado del proveedor, la plataforma de reportes CARF y DAC8 de Kryptos se encarga de la debida diligencia, los formatos nacionales y la presentación. Para profundizar, consulta a qué jurisdicciones informa un CASP y el flujo de autocertificación y validación de TIN. Los corredores de EE. UU. también deberían informarse sobre el Formulario 1099-DA.
