Leitfaden zum Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)

Einführung in CARF

Das Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) ist ein globaler Steuertransparenzstandard, der von der OECD entwickelt wurde. Sein vorrangiges Ziel ist es, den automatischen Informationsaustausch (AEOI) über Krypto-Assets zwischen Steuerbehörden sicherzustellen, um die „Sichtbarkeitslücke“ zu schließen, bei der Krypto-Assets in der Vergangenheit außerhalb traditioneller Bankensysteme operierten.

CARF ist ein eigenständiges Framework, ergänzt jedoch den von Banken verwendeten Common Reporting Standard (CRS). Es bietet Ländern eine standardisierte Möglichkeit, Daten über Krypto-Transaktionen automatisch auszutauschen, wodurch Steuerhinterziehung reduziert und die globale Transparenz erhöht wird.

Wann wird CARF beantragt?

Die meisten Gerichtsbarkeiten werden CARF anwenden ab 2026, wobei die Berichterstattung beginnt in 2027 (deckt 2026 Transaktionen ab).
Einige Länder können dies jedoch je nach innerstaatlicher Gesetzgebung früher oder später umsetzen.

Wer muss sich melden? (Die RCASPs)

Die Meldepflicht fällt auf Meldende Krypto-Asset-Dienstleister (RCASPs), nicht einzelne Benutzer.

Definition eines RCASP

Ein RCASP ist jede natürliche oder juristische Person, die als Unternehmen eine Dienstleistung erbringt, die Börsentransaktionen für oder im Namen von Kunden durchführt. Dies beinhaltet:

• Zentralisierte Börsen: Plattformen wie Coinbase oder Binance
• Makler und Händler: Unternehmen, die als Gegenparteien oder Vermittler auftreten.
• Betreiber von Krypto-Geldautomaten: Kioske, die den Austausch von Krypto gegen Fiat oder andere Krypto ermöglichen.
• DeFi-Operatoren: Dezentrale Finanzplattformen sind enthalten nur wenn es gibt eine identifizierbare Einheit oder Einzelperson, die „Kontrolle oder ausreichenden Einfluss“ auf die Plattform ausübt (z. B. Smart-Contract-Anbieter oder Frontend-Betreiber).

Ermitteln, wo gemeldet werden soll

Ein RCASP muss einer Gerichtsbarkeit Bericht erstatten, wenn er dort einen „Nexus“ hat. Die Hierarchie zur Bestimmung des Nexus lautet:

1. Steuerlicher Wohnsitz: Die Gerichtsbarkeit, in der der RCASP steuerlich ansässig ist
2. Gründung/Organisation: Wo das Unternehmen gegründet oder organisiert ist.
3. Ort der Geschäftsleitung: Wo die Entität verwaltet wird.
4. Regulärer Geschäftssitz: Wo das RCASP einen regulären Geschäftssitz hat.

Welche Vermögenswerte sind abgedeckt?

CARF gilt für „Relevante Krypto-Assets“, das eine breite Palette digitaler Vermögenswerte abdeckt.

Enthaltene Vermögenswerte

• Kryptowährungen: Bitcoin, Ethereum und Altcoins
• Stablecoins
• NFTs: Nicht fungible Token, die auf Marktplätzen gehandelt oder für Zahlungs-/Anlagezwecke verwendet werden.
• Tokenisierte Vermögenswerte: Reale Vermögenswerte (RWAs) und verpackte Token.

Ausgeschlossene Vermögenswerte

• Digitale Währungen der Zentralbank (CBDCs): Diese werden als Fiat-Währung behandelt und unter CRS gemeldet.
• Spezifizierte E-Geld-Produkte: Digitale Darstellungen von Fiat, die bereits von CRS abgedeckt werden.
• Closed-Loop-Token: Vermögenswerte, die nicht für Zahlungs- oder Anlagezwecke verwendet werden können (z. B. bestimmte Spielmarken, die außerhalb des Spiels nicht übertragbar sind).

Due Diligence: Identifizierung von Benutzern

RCASPs müssen die gebotene Sorgfalt walten lassen, um ihre zu identifizieren Crypto-Asset-Benutzer und stelle fest, ob sie Meldepflichtige Personen.

Anforderungen an die Datenerfassung

RCASPs müssen gültig abgeholt werden Selbstzertifizierungen von Benutzern.

Für Einzelpersonen:

• Vollständiger gesetzlicher Name
• Adresse des Wohnsitzes
• Datum der Geburt
• Gerichtsstand (en) des steuerlichen Wohnsitzes
• Steueridentifikationsnummer (TIN).

Für Entitäten

• Gesetzlicher Name und Adresse.
• TIN und Gerichtsstand
• Kontrollierende Personen: Handelt es sich bei dem Unternehmen nicht um ein aktives Unternehmen oder eine ausgeschlossene Person, muss der RCASP das Unternehmen „durchsehen“, um die natürlichen Personen zu identifizieren, die die Kontrolle ausüben (wirtschaftliche Eigentümer).

Überprüfung

RCASPs müssen die „Angemessenheit“ der Selbstzertifizierung anhand von Informationen, die sie bei der Kontoeröffnung erhalten haben, wie z. B. AML/KYC-Unterlagen (Reisepässe, Adressnachweise), bestätigen.

Welche Informationen werden gemeldet?

Im Gegensatz zu Bankstandards, die sich auf Kontosalden konzentrieren, konzentriert sich CARF auf Transaktionen.

Transaktionsdatenpunkte

RCASPs müssen die folgenden Informationen auf aggregierter Basis melden (zusammengefasst nach Anlagearten)

• Krypto-FIAT-Transaktionen: Der Gesamtbetrag, der bei der Umrechnung von Krypto in Regierungswährung (z. B. BTC in USD) bezahlt und erhalten wurde.
• Krypto-zu-Krypto-Transaktionen: Der faire Marktwert von Geschäften zwischen verschiedenen digitalen Vermögenswerten (z. B. ETH zu SOL).
• Übertragungen: Der faire Marktwert von Überweisungen an externe Wallet-Adressen (einschließlich Selbstverwaltung/Cold Wallets). Hinweis: RCASPs müssen externe Wallet-Adressen, die mit Überweisungen verknüpft sind, fünf Jahre lang sammeln und aufbewahren.
• Zahlungen im Einzelhandel: Kryptotransfers für Waren oder Dienstleistungen von mehr als 50,000 USD.

Bewertung

Alle Werte müssen in einer einzigen Fiat-Währung gemeldet werden. Handelt es sich bei einer Transaktion um Krypto-zu-Krypto, muss der RCASP den fairen Marktwert zum Zeitpunkt der Transaktion ermitteln.

Zeitplan für die Implementierung

Die genauen Daten hängen zwar von der nationalen Gesetzgebung ab, der allgemeine globale Zeitplan sieht jedoch wie folgt aus:

Regionale Variationen:

• Europäische Union: Adoptiert über DAC8, das für alle 27 Mitgliedstaaten gilt.
• Vereinigte Staaten: Umsetzung einer Parallelregelung über Formular 1099-DA, wobei die Börsen voraussichtlich 2028 beginnen werden.

Implikationen für Nutzer und Anbieter

Für Einzelpersonen (Benutzer):

• Ende des Datenschutzes: Die Steuerbehörden werden wissen, was Sie besitzen, wo Sie es halten und wie Sie Ihre gesamte Historie der Veräußerungen und Swaps verfolgen.
• Rückwirkende Prüfungen:Behörden können KI verwenden, um die 2027 eingegangenen CARF-Daten mit den für 2024 bis 2026 eingereichten Steuererklärungen abzugleichen.
• Sperrung des Kontos: Wenn Sie keine gültige Selbstauskunft (Informationen zum Steuerwohnsitz) vorlegen, kann das Konto gesperrt werden.

Für Dienstanbieter (RCASPs):

• Neue Systeme: RCASPs müssen ein IT-Framework entwickeln, um Krypto-zu-Krypto-Swaps zu verfolgen und Werte in Echtzeit in Fiat umzurechnen.
• Einhaltung: RCASPs müssen strenge KYC/AML-Verfahren implementieren und TINs frühzeitig erheben.
• Strafen: Die Nichteinhaltung kann zu Bußgeldern, Lizenzproblemen oder strafrechtlichen Sanktionen führen.

Der Standard ist überall gleich; die Datei, die jede Behörde akzeptiert, ist es nicht. Auf Anbieterseite übernimmt die CARF- und DAC8-Meldung von Kryptos die Sorgfaltspflichten, die nationalen Formate und die Einreichung. Wer tiefer einsteigen möchte: Wir erklären, an welche Gerichtsbarkeiten ein CASP meldet, und beschreiben den Ablauf der Selbstzertifizierung und TIN-Validierung. US-Broker sollten sich außerdem mit Formular 1099-DA vertraut machen.

Über den Autor

Deepak Pareek

Head of Tax & Accounting - Kryptos